“我跟你說啊，”cpa四號說，“集團那麼多層級，a控b，b控c，c控d，有時候a直接跟d做了筆交易。你正常做抵銷的時候，往往隻看b和c內部的，但a和d之間那種‘跳級交易’，就要做跨層抵銷。”
張偉一聽：“那不亂套了？這豈不是繞口令？”
我靠，好像和‘鬥王戰鬥宗’不是一路貨，哈哈！
“對，就是繞口令，還必須一個不落全聽懂。”
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“這種交易，表麵上不是同一層級，看起來就像是對外交易，但實際上還是內部交易，這時候你不抵銷，利潤就又被虛增了。”
“所以要追溯源頭，哪怕跨越幾個子公司，隻要是‘控股鏈條裡的公司’，都要查清楚，把交易拉出來抵銷。”
張偉聽得熱血沸騰：“這簡直像偵探劇啊，不能漏掉一個細節！”
cpa四號得意地笑：“所以說合並報表，玩的是邏輯，同時也是數學。”
正當張偉準備給自己的學習打個五顆星的時候，cpa五號慢悠悠說了一句：“還有更猛的，存貨未實現利潤抵銷，了解一下？”
張偉腦袋一嗡：“未實現利潤？這聽著就很會計啊！”
“你看啊，”cpa五號舉例，“子公司a把貨賣給b，b在合並時貨還沒賣出去。這時候在b的庫存裡，這批貨含著a的利潤對吧？”
“但是集團整體還沒收到利潤，貨沒賣出去嘛！就像，大哥把10塊成本的包子，用15塊賣給了二哥，二哥用25賣給張偉，但是要下個月才完成這筆生意。父親月底算利潤，因為貨還在二哥手裡，大哥賣給二哥賺的5塊就得抵銷掉。貨還沒有賣給張偉啊，整體還沒掙到張偉的錢。”
“所以這部分內部利潤，在合並時要從b的存貨裡‘吐出來’，叫做‘存貨未實現利潤抵銷’。”
“你要是不抵銷，那就等於利潤提前確認，財務報表又一次虛胖。”
張偉聽得佩服：“那你咋知道它還沒賣出去？”
“嘿嘿，這就靠sap的庫存模塊，數據標簽來追蹤。隻要是內部交易留下的存貨，就一條條找出來，把那部分利潤扣掉。”
張偉倒吸一口涼氣：“合並報表太狠了，連‘貨裡夾著的利潤’都能翻出來，給抵銷了！”
正在張偉感慨時，cpa六號說出了殺招：
“你以為靠係統抵銷就完了？你太年輕了！”
“有一種操作，叫‘手工調賬’，這才是老財務的鎮派絕技。”
“比如，你係統裡抵銷完了，結果還有些曆史遺留問題，或者會計政策不一致，或者特殊並購事件……這時候你就要人肉找出問題，用手工憑證調整。”
“舉個例子，你在第9層發現一個子公司以前漏記了一筆內部交易，對不上賬，那怎麼辦？”
“做一張bcs手工調賬憑證，定位到特定公司、特定科目、特定期間，打進去，強行拉平！”
張偉聽得滿臉崇拜：“所以說，到最後，還是得靠人！”
“對！”cpa六號豎起大拇指，“係統隻是工具，人，才是合並報表的靈魂。”
張偉那叫一個激動！
“爺懂了！抵銷抵到最後，拚的是會計的信仰、係統的配置、數據的精準、還有那顆想把報表弄對的心！”
正準備收工，cpa又扔來一句：“彆急，還有投資合並沒搞呢！”
“投資合並？”張偉懵了，“不是賣股票吧？”
cpa冷笑：“你投的是你兒子，合並時得把你投資的錢，和你兒子賬上的資本全都抵掉。要不然集團淨資產又虛高了！”
“而且！”cpa語氣一緊，“得追溯！得算小股東權益！股權比例變了還要重算！錯一期，全線崩！”
張偉當場破防，仰天長嘯：“這抵銷還有完沒完啊......！”
都到這裡了，爺還怕了不成！
投資合並！
乾他丫的.....。
合並報表的抵銷，張偉正式出師！
張偉猛地站起身來，仿佛已看到了那一張張完美抵銷、乾淨利落、毫無虛胖的集團合並報表！
sap‘合並報表’這顆“王冠上的明珠”，從此之後，再也無法在張偉麵前裝高冷。
它隻能躺平，任由張偉，隨心所欲地，花式蹂躪。
哈哈，哈哈！
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