本章主要寫的是‘合並報表’的知識，對純粹知識不感興趣的，可以跳過本章。）
又一次fyback回來。
接著‘盤’合並報表，前麵幾周把合並的整體大方向已經‘擼’的差不多了。on就這一個功能，居然把合並所有的動作全部整合進來了，這個設計太棒了。
ucb合並報表的後台配置，和sap的spro後台配置一樣的意思，也就是自己的第8層結丹的實際載體。
今天張偉又約上幾個cpa，學習合並報表中與抵銷相關的知識了。
此時張偉內心再次歡呼雀躍。
合並報表？你高冷你矜持，我偏要拿你開壺。
哈哈！
今天重點蹂躪‘抵銷’！
要說這“抵銷”二字，看起來溫溫吞吞，其實暗藏殺機。
張偉頭一次聽說的時候，還以為是啥感情問題呢，結果一看，全是硬核會計分錄。
“內部往來抵銷”、“內部收入抵銷”、“內部票據抵銷”……
再加上那什麼“跨層抵銷”、“存貨未實現利潤抵銷”、“投資合並抵銷”，還有最暴力的“手工調賬”。
張偉整個人都要麻了，這是純純的cpa的內容啊！
但沒關係，咱怕啥？
有一堆cpa幫咱把‘合並報表’給摁住的啊！
來來來，圍住，抄家夥！
首先登場的，是“內部往來抵銷”。
cpa一號拿著激光筆在白板上啪啪一頓寫寫畫畫：“你看啊，合並報表，講的是集團整體的事。既然是一個集團，那子公司a賣貨給子公司b，就不能當著真的賺了錢，對吧？”
張偉點頭：“相當於左口袋掏出來放進右口袋？”
cpa：“對，就是這意思。如果不抵銷，你銷售、采購都虛高。什麼叫內部往來？這就是了，比如應收賬款、應付賬款，預付、預收，這些都是要一一匹配，到一個合並層級下，公司和公司之間的應收應付，就要相互抵銷掉。”
“還有啊，做抵銷之前，必須把數據拉平，把來往賬都掛清楚。不然後麵一對賬，你就會看到：哎？咋多了幾億‘憑空的負債’？”
張偉試著比喻下：“這就像，大哥借了二哥的錢，大哥記得清清楚楚，二哥想耍賴故意不記賬？造成家族負債虛高？”
cpa笑了：“對，哈哈！所以我們叫它‘內部往來抵銷’是第一道防火牆！不做這個，根本彆談合並！”
剛說完，cpa二號又接話了：“這還沒完。往來隻是最簡單的，後麵還有內部收入抵銷。”
張偉精神一振，表示還行，能跟得上。
cpa二號抿了口茶，繼續講：“你看啊，有時候集團內部還會有‘銷售收入’這回事。比如夏國能源集團旗下的‘西北油田’，把石油賣給‘東南煉化’，賬上會體現幾億的營業收入，對吧？”
“但你想，這個收入在集團層麵，其實是自家人之間搬磚，它不應該體現在合並利潤裡。”
張偉若有所思：“所以要把‘內部銷售收入’給減掉？”
“沒錯！”cpa二號一拍桌子，“把內部銷售收入、成本、稅金，全都抵銷掉，不然淨利潤就虛高了。”
張偉一本正經地點頭：“這不抵銷，簡直就是財報‘美妝’大法了啊！”
cpa三號笑嘻嘻地插進來：“你彆急，還有內部票據抵銷！”
張偉驚了：“連票據都不放過？”
“必須的！”cpa三號說：“比如子公司a開了張票給子公司b，結果倆人都入賬了：一個是應收票據，一個是應付票據。如果你在合並時不抵銷，就等於這張票‘雙重存在’，資產和負債都虛增了。”
“所以無論是應收票據、應付票據，還是其他應收、其他應付……隻要是集團內部的，統統乾掉，抵銷！”
張偉樂了：“聽著挺暴力哈，一言不合就抵銷。”
“是啊，”cpa三號笑了，“這就叫：凡是集團內部互相打配合的，在合並報表裡，一個都彆想活著出鏡！”
“這就是證監會，經常說的關聯交易，造假！”不知道哪個cpa補了一句。
張偉越聽越起勁。
剛把這幾種抵銷搞清楚，cpa四號慢悠悠來了句：“這些還隻是基礎操作，你知道‘跨層抵銷’是啥嗎？”
張偉一聽“跨層抵銷”？
腦海裡立馬有個畫麵‘蕭炎單挑雲山，鬥王戰鬥宗’越級乾架？